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La exención por reinversión en rentas vitalicias se regula en el artículo 38 de la LIRPF, desarrollado reglamentariamente por el artículo 42 del RIRPF. Tal y como detalla el apartado tercero del artículo 38 de la LIRPF, podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores ...

Si bien las ganancias patrimoniales obtenidas tras la venta de una vivienda deben ser tenidas en cuenta a la hora de tributar por el IRPF, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), permite excluir de gravamen la que se derive de la venta de la vivienda habitual y se reinvierte en otra.A la hora de aplicar esta exención por ...

El artículo 38 de la LIRPF dispone en el primer párrafo de su apartado primero que «Podrán excluirse de gravamen las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente, siempre que el importe total obtenido por la transmisión se reinvierta en la adquisición de una nueva vivienda habitual en las condiciones que reglamentariamente se ...

El plazo en el que debe realizarse la reinversión se establece en el artículo 41.3 del RIRPF, que señala que la reinversión del importe obtenido en la enajenación deberá efectuarse en un período no superior a dos años desde la fecha de transmisión de la vivienda habitual. Esta reinversión podará hacerse de una sola vez o sucesivamente.En particular, se entenderá que la reinversión se ...

Serán considerados rendimientos íntegros del capital la totalidad de las utilidades o contraprestaciones, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste. Se incluyen ...

Uno de los requisitos exigidos legalmente para poder aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual es reinvertir lo obtenido con la venta en la adquisición de otra vivienda habitual.CUESTIÓN¿Qué se entiende por reinversión?En palabras del Tribunal Supremo, en su sentencia n.º 961/2021, de 5 de julio, ECLI:ES:TS:2021:2990, podemos afirmar que «(...) por reinversión debe entenderse ...

El incumplimiento de los requisitos a los que se condiciona la exención por reinversión en vivienda habitual supondrá, tal y como indica el apartado 5 del artículo 41 del RIRPF, el sometimiento a gravamen de la parte de la ganancia patrimonial correspondiente. Esto es algo que sucederá, por ejemplo, en el caso de que la reinversión no se efectúe dentro de los plazos correspondientes, ...

Según señala el apartado 1 del artículo 42 de la LIRPF, constituyen rentas en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien las conceda. Ahora bien, en el caso de que el pagador de las rentas entregue al contribuyente importes ...

El RIRPF también regula en su artículo 41 bis los requisitos exigidos para que la nueva vivienda adquirida o rehabilitada pueda considerarse vivienda habitual. En su apartado segundo se dispone:«Para que la vivienda constituya la residencia habitual del contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carácter permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce meses, ...

Por otra parte y, por último, de conformidad con el artículo 33.5 de la LIRPF, no se computarán como pérdidas patrimoniales las siguientes:Las no justificadas.Las debidas al consumo. No se computarán las pérdidas de valor derivadas de una utilización normal en el caso de bienes perecederos, o bienes de consumo duradero.Las debidas a transmisiones lucrativas por actos inter vivos o a ...