Marginales | Iva

Como indicábamos, el fraude fiscal en el IVA se comete normalmente a través de una trama organizada, compuesta por un entramado de sociedades. Entre estas sociedades podemos distinguir principalmente:Sociedades trucha o missing trader.Sociedades pantalla o buffer.Sociedades distribuidoras o broker.Trucha o missing traderEl nombre por el que se conoce a este tipo de sociedades es muy ...

Una de las medidas que más habitualmente adoptan las administraciones tributarias, ante la duda de que se haya producido fraude en relación con el IVA, es la denegación de la devolución del IVA. La jurisprudencia europea ha ido perfilando en qué casos se podrá denegar la devolución y en cuáles no.Así, de la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE dictada en el asunto C-512/21, de 1 de ...

No existe una definición normativa del fraude fiscal a nivel europeo, si bien en la Resolución del Consejo de 6 de diciembre de 1994 sobre la protección jurídica de los intereses financieros de las Comunidades (DOUE 14/12/1994) se indica que «debería elaborarse una definición de fraude. Este debe referirse, sin perjuicio de las condiciones y términos que se determinen de forma más concreta, ...

Se denomina régimen exterior de la Unión al régimen especial aplicable a los servicios prestados por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad a destinatarios que no tengan la condición de empresarios o profesionales actuando como tales. Este régimen se encuentra regulado en los artículos 163 octiesdecies a 163 vicies de la LIVA. Podrán acogerse al mismo, los empresarios ...

Los empresarios o profesionales que se acojan a este régimen especial no podrán deducir en la declaración-liquidación cantidad alguna por las cuotas soportadas en la adquisición o importación de bienes y servicios que, conforme a las reglas que resulten aplicables, se destinen a la realización de las operaciones a que se refiere este régimen.No obstante, tendrán derecho a la devolución de ...

La aplicación a las adquisiciones intracomunitarias de los regímenes especiales del impuesto presenta determinadas especialidades. Sin embargo, existen algunos regímenes cuya aplicación es la misma y, por ello, no van a ser objeto de análisis en este punto. Dichos regímenes son:Régimen especial de las agencias de viaje.Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía ...

El sujeto pasivo, al término del ejercicio, debe presentar la liquidación del IVA por las actividades acogidas al régimen simplificado. De igual forma debe presentar liquidaciones trimestrales. El resultado final de la liquidación del IVA por actividades acogidas el régimen simplificado se obtendrá en la liquidación final correspondiente al cuarto trimestre, que debe presentarse durante los ...

Como señalábamos, el sujeto pasivo debe presentar liquidaciones trimestrales del IVA durante los 20 primeros días naturales de los meses de abril, julio y octubre, como ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del régimen simplificado.Para cuantificar el importe a ingresar de las declaraciones-liquidaciones trimestrales se estimará la cuota devengada por operaciones corrientes del ...

Las obligaciones de proveedores de servicios de pago cuyo Estado miembro de origen o de acogida sea el Reino de España están reguladas en el artículo 166 quater de la LIVA, y serían las siguientes:Mantener un registro detallado de los beneficiarios y de los pagos en relación con los servicios de pago que presten en cada trimestre natural. Esta obligación solo se aplicará a los pagos ...

Normativa aplicableLa legislación española básica reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA) es la siguiente:Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante , LIVA). Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del IVA ( en adelante , RIVA). El artículo 2 de la LIVA establece:«Uno. El impuesto se ...